16种不能抵扣进项税额发票会计如何处理

来源：九江仁和会计培训学校时间：2020/8/16 14:53:57

　　在税务处理业务上，如果一般纳税人取得增值税专票，在一般的情况下，是可以进行抵扣的。那么关于16种不能抵扣进项税额发票会计如何处理?根据营改增的相关规定，具体内容小编已在下文中作了一一介绍，还介绍了已抵扣进项税额怎么做账?感兴趣的财务小伙伴快来仔细阅读本文吧，希望对大家有所帮助。

　　16种不能抵扣进项税额发票怎么处理

　　《营业税改征增值税试点实施办法》

　　第二十六条纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者税务总局有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

　　增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证.

　　纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票.资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣.

　　第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

　　(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产.

　　纳税人的交际应酬消费属于个人消费.

　　(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

　　(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

　　(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

　　(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

　　(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.

　　(七)财政部和税务总局规定的其他情形.

　　已抵扣进项税额怎么做账?

　　1、收到进项:借:应交税费-应交增值税(进项税)

　　2、开出增值税发票:贷:应交税费-应交增值税(销项税)

　　销项 - 进项 = 本月应该交税金

　　(销项和进项在"应交税费-应交增值税"一个账户上,余额可能是正数或负数.月末都要将余额转入:应交税费-未交增值税,月末,应交税费-应交增值税 科目余额应该是0)

　　3、如果,月末《应交税费-应交增值税》科目余额是正数(余额在贷方)则:

　　借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

　　贷:应交税费-未交增值税

　　4、如果,月末《应交税费-应交增值税》科目余额是负数做相反分录

　　如果月末《应交税费-未交增值税》余额在借方说明该余额要下月留抵;

　　如果月末《应交税费-未交增值税》余额在贷方说明该余额就是本月要交税的数额;

　　5、交税后:

　　借:应交税费-未交增值税-已交增值税

　　贷:银行存款

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