企业计提所得税的会计分录

来源：杭州上元会计培训学校时间：2020/2/20 14:43:23

　　企业计提所得税的会计分录怎么写？一般的企业所得税税率是25%，符合条件的小微企业，按照20%的税率征征收企业所得税，那么当企业在计提企业所得税时会计分录要怎么做？

　　一、企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。其计税依据为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定，“企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额”。

　　二、计提企业所得税会计分录

　　1、按月或按季计提

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　2、按季缴纳所得税

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　3、次年5月31日前汇算清缴,应补税额(全年应交所得税额-已预缴税额)

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费--应交企业所得税

　　缴纳税款

　　借：应交税费--应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　补缴税款损益调整

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　4、年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：以前年度损益调

　　留抵损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配-未分配利润

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