总包与分包怎么开票

来源：杭州上元会计培训学校时间：2022/5/17 10:58:05

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　　对已完成建筑业纳税人认定的单位或个人，其承揽的单项工程项目金额在30万元以上的或单项工程项目金额在30万元以下但存在分包的，应当办理建筑工程项目登记。承揽的工程项目属重大工程的，应当先在网站办理项目信息的预登记，并持下列资料到主管税务机关办理工程项目确认登记：

　　1、《建筑安装工程项目信息报备表》;

　　2、《建筑业工程施工合同》原件及复印件(可按税务机关的要求复印部分关键页面);

　　3、税务机关要求提供的其他有关资料，如：《中标通知书》、《开工报告》等建筑业工程项目证书、《建筑业工程项目施工许可证》等。

　　工程项目总包人应在本级工程项目登记信息生效立档后，再对二级分包项目信息进行预登记。二级分包单位核实确认总包单位所登记的本级工程项目登记信息后，该分包项目信息生效立档。如果分包单位的本级分包项目还存在下一级分包，则由分包单位继续添加下一级分包项目信息，依次类推，不能越级操作。

2工程分包如何开具建筑安装发票

　　《发票管理办法》第十九条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票;特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

　　因此，总包方应按向建设方收取得价款全额开具建安发票。分包方按向总包方收取的价款向总包方开具建安发票。

　　《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

　　(三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;

　　第六条规定，纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。

　　《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合税务主管部门有关规定的凭证(以下统称合法有效凭证)，是指：支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证。

　　根据上述规定，总包方将建筑工程分包给分包方，总包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付的分包款后的余额作为营业额计缴营业税。总包方应取得分包方开具的发票作为扣除凭证，未取得发票的，不能差额缴税。

3总包分包差额缴纳 企业 所得税吗

　　需要由企业总包向税收部门交付企业所得税(企业总包也需要代缴分包的所得税)。

　　依据《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条第二款规定：建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人;

　　税务总局《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》规定，税人从事跨地区工程提供建筑业应税劳务和纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。

　　企业所得税是对我资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业; (5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

4总包与分包一般纳税人怎么交税

　　分包人如果是一般纳税人，则分包人向总包开具建筑业增值专用发票，总包可以抵扣进项税;

　　如果分包人是小规模纳税人，则分包人向总包只能开具建筑业增值普通发票，总包不可以抵扣进项税。

　　如果分包人是个人，只能到当地税务部门代开增值税专用发票，总包只能抵扣3%;

　　如果分包人是被挂名的一般纳税人， 则总包应向被挂名方支付工程结算款并向挂名方索取建筑业增值专用发票。

　　一般纳税人条件：

　　1、收入达标:工业年收入50万元，商业80 万元;新办企业不要求!

　　2、财务核算健全:要有两名以上的专业财务人员，要按规定设立总帐、明细帐、日记帐;要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金;要能税务机关要求建立起相关的出入库手续，要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表。

　　3、有真实办公场所:与营业执照地址一致!税务局会派专员审查。

　　4、新办企业注册资本要求100万元以上!老企业50万元以上。

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