税控盘减免税款月末如何结转

来源：娄底恒企会计培训机构时间：2020/8/21 11:26:13

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　　税控盘减免税款月末如何结转

　　金税盘属于税控设备,购买的金税盘应该全额抵减,不存在抵减一部分、剩余一部分.

　　财税[2012]15号: 一、增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减.增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减.

　　增值税税控系统包括:增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统.

　　增值税防伪税控系统的专用设备包括金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘;货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘;机动车销售统一发票税控系统和公路、内河货物运输业发票税控系统专用设备包括税控盘和传输盘.

　　够买金税盘未抵减的金额月末怎么结转

　　一、 购买时税控系统时的会计处理.即先按含税金额,费用正常计入费用或相关的资产科目

　　由于该文明确了按价税合计直接抵减应纳增值税额,且其进项税不得再进行抵扣,则纳税人(不用区分一般纳税人还是小规模纳税人)的会计处理为:

　　借:固定资产(或管理费用)

　　贷:银行存款(或现金)

　　二、

　　技术维护费的会计处理

　　支付时,仍应按原来的会计处理进行核算.

　　借:管理费用

　　贷:银行存款(或现金)

　　三、月底的会计处理

　　由于是直接抵减的增值税应纳税额(含简易征收办法的应纳税额),故该部分抵减的税额视同于已经缴纳的税额,则会计分录为:

　　借:应增税金--未交增值税 或者 借:应交税费-增值税-减免税款

　　贷:营业外收入

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