这9个印花税案例，有两个颠覆认知

来源：西安仁和会计培训学校时间：2023/3/4 11:58:21

　　1、签订买卖合同

　　问：在商品交易活动中，企业之间签订买卖合同如何缴纳印花税呢？有什么需要注意的地方吗？

　　答：根据《中华人民共和国印花税法》附《印花税税目税率表》，买卖合同按价款的万分之三缴纳印花税，此处指动产买卖合同，并且不包括个人书立的动产买卖合同。

　　根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，企业之间书立的确定买卖关系、明确买卖双方权利义务的订单、要货单等单据，且未另外书立买卖合同的，应当按规定缴纳印花税。

　　2、签订代理合同

　　问：“经双方友好协商，甲方委托乙方为其X产品在A地区的代理商， 代理甲方委托的X产品销售服务项目。”

　　类似该条款的代理合同，那么，签订代理合同是否需要缴纳印花税呢？

　　答：在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，不属于应税合同税目，无需缴纳印花税。

　　3、签订运输合同

　　问：2022年1月，A公司与甲运输公司签订一份《运输合同》，合同中明确所运输的货物价值为200万元，运输费用6万元（含税）。那么，双方签订运输合同是否需要缴纳印花税？

　　答：运输合同包括货运合同和多式联运合同（不包括管道运输合同）。运输合同纳税义务人应按运输费用万分之三缴纳印花税。

　　如果是境内的货物多式联运，采用在起运地统一结算全程运费的，以全程运费作为运输合同的计税依据，由起运地运费结算双方缴纳印花税;采用分程结算运费的，以分程的运费作为计税依据，分别由办理运费结算的各方缴纳印花税。

　　4、签订借款合同

　　问：甲公司是一家商贸企业，为了解决资金周转紧张问题，甲公司分别与A银行和B商贸公司签订借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要缴纳印花税？

　　答：借款合同范围是指银行业金融机构、经银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额万分之零点五缴纳印花税。

　　因此，甲公司与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税，与B商贸公司签订的借款合同不需要缴纳印花税。

　　5、个人出租住房签订的租赁合同（销售住房签订的房屋买卖合同）

　　问：张三将拥有的空余住房，出租给李四用于居住，为此，双方签订了房产租赁合同。那么，针对该合同双方是否需要缴纳印花税呢？

　　答：根据《财政部 税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）第二条第二项规定：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　特别提醒：对个人出租、承租住房签订的租赁合同，合同双方均免征印花税。

　　6、签订融资租赁合同

　　问：“甲方根据乙方的要求及乙方的自主选定、以租给乙方为目的，为乙方融资购买合同所记载的物件（简称租赁物），租予乙方，乙方则向甲方承租并使用该物件。”

　　上述条款属于融资租赁合同中的典型条款。那么，签订融资租赁合同是否需要缴纳印花税呢？

　　答：根据《中华人民共和国印花税法》附《印花税税目税率表》，新增“融资租赁合同”税目，按租金的万分之零点五的税率缴纳印花税。

　　7、签订住房抵押贷款合同

　　问：住房抵押贷款是银行为增加贷款的安全，把借款人的房地产、有价证券及其他凭证，通过合同，合法取得对借款人财产的留置权和质押权而向其提供的一种贷款。那么，签订住房抵押贷款合同是否需要缴纳印花税呢？

　　答：根据《税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》（国税地字〔1988〕第30号）第三条规定：借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，借贷双方应按“借款合同”缴纳印花税。

　　特别提醒：因借款方无力偿还借款，而将抵押财产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”缴纳印花税。

　　8、签订建设工程合同

　　问：为了扩大产能，甲企业与乙建筑公司签订了厂房建设工程合同。那么，针对签订的建设工程合同是否需要缴纳印花税呢？

　　答：根据《中华人民共和国印花税法》规定，建设工程合同按价款的万分之三缴纳印花税。

　　9、签订技术咨询合同

　　问：在企业日常生产经营活动中，咨询合同也属于常见的合同。那么，签订咨询合同是否需要缴纳印花税呢？

　　答：技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。

　　有关项目包括：

　　有关科学技术与经济、社会协调发展的软科学研究项目；

　　促进科技进步和管理现代化，提高经济效益和社会效益的技术项目；

　　其他专业项目。

　　对属于上述这些内容的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同无需缴纳印花税。

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