应交营业税的账务处理

来源：黄石恒企会计实操培训班时间：2021/8/29 16:42:18

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　　(一)应交营业税概述

　　1.营业税的含义

　　营业税是指对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种流转税。

　　营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。营业税的应税劳务不包括加工、修理修配等劳务。

　　2.营业税的计算

　　应纳税额=营业额x适用税率

　　其中，营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。营业税税率从3%一20%不等。

　　(二)账务处理

　　对于以营业收入为计税基础计算营业税的企业，营业税的核算应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费-应交营业税”科目;企业出售不动产时，计算应交的营业税，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费-应交营业税”科目;实际交纳营业税时，借记“应交税费-应交营业税”科目，贷记“银行存款”等科目。

　　[例8-31]江夏建筑公司2011年5月份建筑收入为100 000 000元，适用的营业税税率为3 %。该公司应交营业税的会计分录如下:

　　借:营业税金及附加 3 000 000

　　贷:应交税费-应交营业税 3 000 000

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