哪些员工出差的住宿费用可以抵扣

来源：宁波仁和会计培训班时间：2022/1/4 8:51:25

　　哪些员工出差的住宿费用可以抵扣?

　　公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

　　借：管理费用-差旅费 300元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）9元

　　贷：库存现金 309元

　　公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。

　　借：管理费用-差旅费 300元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）18元

　　贷：库存现金 318元

　　公司接待客户，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

　　借：管理费用-业务招待费 300元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）18元

　　贷：库存现金 318元

　　做进项税额转出借：管理费用-业务招待费 18元

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18元

　　公司组织员工旅游，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣。

　　借：应付职工薪酬-福利费 300元

　　应交税费-应交增值税（进项税额）18元

　　贷：库存现金 318元

　　做进项税额转出借：应付职工薪酬-福利费 18元

　　贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）18

　　案例总结：

　　企业员工出差发生的住宿费取得增值税专用发票，可以按照正常进项税额抵扣。

　　实务中，用于集体福利或者个人消费，发生的住宿费不能进项税额抵扣，如企业年会属于福利费，发生的住宿费不能进项税额抵扣；再如企业招待费中，发生的住宿费不能进项税额抵扣。

　　需要提醒的是，企业发生的住宿费取得增值税专用发票能否抵扣，是看住宿费的“用途”，不是看发生地，所以，企业在自己经营地或注册地发生的住宿费，取得增值税专用发票，也可以抵扣。

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