存货盘亏分做账务和税务处理操作方法

来源：宜兴上元会计培训机构时间：2021/4/12 17:24:01

　　1、存货盘亏的会计处理

　　《 企业会计准则第1号——存货》第二十一条规定：存货盘亏造成的损失，应当计入当期损益。

　　存货发生的盘亏，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏的原因，分别以下情况进行处理：

　　（一）属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。

　　（二）属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

　　2、存货盘亏的税务处理

　　增值税方面： 如果因非正常原因导致的存货盘亏，依据《增值税暂行条例》第十条第二款规定，不能抵扣进项税额，会计处理应该做进项税额转出。

　　企业所得税方面：存货盘亏损失，应该做清单申报或专项申报，不是专项备案。需要提供的备案材料需要依据税务总局公告2011年第25号规定提交：

　　第二十六条存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：

　　（一）存货计税成本确定依据；

　　（二）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；

　　（三）存货盘点表；（四）存货保管人对于盘亏的情况说明。

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