4种资产损失，企业所得税前怎么扣除？

来源：株洲仁和会计培训学校时间：2020/12/1 10:04:41

　　企事业单位在生产经营过程中，如果现金、应收及预付款项、存货、固定资产等资产发生损失时，如何才能在企业所得税前扣除呢？这是一个很多人都不太懂得问题。那么今天小编就来跟大家梳理一下吧，希望能对大家有所帮助。还不太懂的会计人，快快收藏吧！

　　一、现金短缺损失如何税前扣除?

　　答：企业清查出的现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在计算应纳税所得额时扣除。具体按以下材料确认：

　　1、现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录);

　　2、现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件;

　　3、对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明;

　　4、涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料;

　　5、金融机构出具的假币收缴证明;

　　6、资产损失的会计处理凭证。

　　二、企业坏账损失如何税前扣除?

　　答：企业除贷款类债权外的应收、预付账款，减除可收回金额后确认无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除，具体按以下材料确认：

　　1、应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以及会计凭证;

　　2、属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告;

　　3、属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书;

　　4、属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明;

　　5、属于债务人死亡、失踪的，应有机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明;

　　6、属于债务重组的，应有债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情况说明以及债务人发生财务困难的证明材料;

　　7、属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

　　三、逾期一年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除?

　　答：企业逾期一年以上，关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应提供具体的计算过程，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

　　四、逾期三年以上的应收账款，能否确认损失税前扣除?

　　答：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

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