销项发票如何做记账凭证

来源：乌鲁木齐恒企会计培训学校时间：2020/8/21 20:16:27

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　　销项发票如何做记账凭证

　　小规模纳税人销项税发票的会计分录如下:

　　借:应收账款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费--应交增值税(销项税额)

　　1、采购时,账务处理如下:

　　借:库存商品(原材料)

　　贷:应付账款(货币资金类账户)

　　2、销售时,会计分录如下:

　　借:银行存款(应收账款)

　　贷:主营业务收入

　　贷:应交税费--应交增值税

　　进项发票和销项发票都是等额,需要缴税吗?

　　理论上,增值税实行抵扣政策,由于销项减进项当然申报增值税为0,但对销售同一商品,除正常经营必须外,还得考虑取得进项与开出销项是否是密切关联方,对方为了达到随意调节应纳税额的时间,而故意所为,那么这个需要由税务部门核定商品价格,从而产生增值税及附加.

　　1. 销项票和进项票的组成不同.

　　我们卖了100元的货,其采购价格大部分情况是低于100元的,假设是60元.那么剩下的40元呢,可能就是其他的进项发票了,比如有出差的,旅客运输发票,住宿费发票,有采购办公用品的发票等等.这些进项发票的计算方法可能是比较复杂的,算出来的进项税额不一定就等于卖货的销项税额.

　　2. 销项与进项的税率不同.

　　即使销项来自于卖货,进项都来自于货物的采购,也不一定进项税额=销项税额.因为,同样是采购货物,如果我们的供应商大多数是小规模纳税人,那么只能获得3%税率的发票,或者供应商虽然是一般纳税人,但是选择了简易征收,那么我们也获得3%税率的发票,但是客户都是一般纳税人,那就需要开13%税率的发票出去.所以,即使平价卖货,进项税也可能不等于销项税额.

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