质量不良扣款的税务处理

来源：昆明恒企会计培训机构时间：2020/1/2 16:36:32

　　在工作中,我们可能会经常遇到一些扣款,那么针对不同的扣款原因自然需要进行不同的处理.比如因为质量不良而导致扣款,您是否知道税务处理该怎么做呢?如果对此有所疑惑,不妨跟我们昆明会计培训班的小编一起来看看相关解答.

　　质量不良扣款的税务处理

　　因质量问题被扣款应记入哪个科目?

　　发生折让时的会计处理:借:主营业务收入应交税金-增值税(销项税额)贷:应收账款发生质量赔款时,好收到相关的证明,会计处理借:营业外支出-质量赔款贷:现金

　　因质量问题被扣款,应该属于销售折让,销售折让如发生在确认销售收入前,则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认;已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应在发生时冲减当期销售商品收入,如按规定允许扣减增值税额的,还应冲减已确认的应交增值税销项税额.

　　商品因质量问题发生的扣款,该如何做会计处理呢?

　　商品因质量问题发生的扣款,作为销售折让还是营业外支出?【解答】商品因质量问题而进行的扣款行为,属于销售折让行为,应按上述规定进行处理,扣款冲减当期销售商品收入.会计处理:

　　根据《企业会计准则第14号--收入》第八条规定,企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,应当在发生时冲减当期销售商品收入.销售折让属于资产负债表日后事项的,适用《企业会计准则第29号--资产负债表日后事项》.

　　1、增值税:

　　《税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用问题的通知》(国税函[2006]1279号)规定,纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用后,由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量,或者由于市场价格下降等原因,销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为,销货方可按现行《增值税专用使用规定》的有关规定开具红字增值税专用.

　　根据上述规定,销售方应冲减销售收入和销项税额,购货方相应冲减已售和库存商品的成本,同时转出进项税额,销售折让其实质是原销售额的减少,对销售折让可以折让后的货款作为销售额计征增值税,具体操作执行开具红票政策.

　　2、企业所得税:

　　《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)条第五款第三项规定,企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入.

　　企业所得税相关扣除办法的规定?

　　根据《税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知》(国税发【2000】84号2000-05-16)第五十六条"纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除"之规定,公司生产经营过程中,因其产品质量问题而按照合同约定或者法律规定向客户支付的质量赔款,构成公司正常生产经营的成本、费用支出的一部分,可在税前扣除

　　另外,根据国税发【2000】84号第三条"纳税人申报的扣除要真实、合法.

　　真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据,合法是指符合税收规定,其他法规规定与税收法规规定不一致的,以税收法规规定为准"之规定,在质量赔款的情况下,因非属货物买卖等经营行为,公司无法取得相应发票,其税前扣除的凭证应予完备.

　　销售折扣与折让,是指企业因出售商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让,可以发生在收入确认这前或之后,发生在销售收入确认之前的销售折让,相当于商业折扣,发生在收入确认之后的折让,应在实际发生时冲减当期的销售收入,并根据税务部门开具的索取折让证明单,开具红字增值税专用发票.

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