小规模纳税人进项可以抵扣吗？

来源：宁乡育德会计培训学校时间：2020/1/14 10:20:50

　　     小规模纳税人进项可以抵扣吗?小规模纳税人的基本税率是3%，这是结合了增值税17%和13%两档税率的货物或应税劳务的环节税收负担水平而设计的，其税收负担与一般纳税人基本一致，因此不能再抵扣进项税额。

　　    小规模纳税人为何不能抵扣进项税?

　　    小规模纳税人进项税额不能抵扣是税法(增值税条例)规定的，它们的应纳税额=销售额×征收率，它们买东西，对方要开发票(发票是普通发票)，也有进项税额，只不过这个进项税额不能抵扣。

　　    小规模纳税人适用征收率3%，与一般纳税人基本税率17%比起来差了不少，相当于抵扣了进项税额(可以这么理解)。

         为什么一般纳税人增值税可以抵扣而小规模纳税人不能呢?

　　    一、小规模纳税人一般不能收到增值税发票。因为税法规定，一般纳税人不能对小规模纳税人开具增值税专用发票。

　 　  二、小规模纳税人实行简易征收办法,进项税额不得抵扣。

　　   三、小规模纳税人是定额纳税的。方法是：税务局管理员到生产经营场地或店面上看厂或者店的规模，然后给定一个营业额，然后就每个月按这个营业额的4%或者6%交增值税(如果是商品零售，就是4%，其它一般是6%)。比如说管理员认为店子一个月能卖5000元的东西，就会下定额通知书，然后每个月1-10号去税务局交5000X4%=200元的增值税。

　 　  四、定额之后一般不易变动，但如果店面扩大或生意特别火爆，有可能税务局会来重新核定营业额。

　　   小规模纳税人去税局代开增值税专用发票可以抵扣吗?

　　   小规模纳税人可以到税务部门代开增值税专用发票，税率是3%。也就是说，购买方可以抵扣3%的进项税额。

　　   小规模纳税人代开增值税专用发票办理流程

　　   1. 持《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》、《税务登记证》(副本)原件到办税服务厅“综合服务窗”预缴增值税款及发票工本费(若纳税人委托划转税款银行账户上无法即时扣缴的，持窗口税务人员开具的税收缴款书到银行收款窗口缴纳);

　　   2. 预缴税款后，请将《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》及应提供资料交到“综合服务窗”专用发票代开岗;

　   　3. 经税务机关专用发票代开岗审核通过后，即可领取由税务机关代开的专用发票。 税务机关办理时限

　　   提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

　　   注意事项

　　    1. 该涉税事项在税务局各办税服务厅办理。

　 　   2. 购货方(付款方)必须是增值税一般纳税人。

　　    3. 表格填写的内容要整洁规范，避免涂改。

　　    4. “征收率”栏填写增值税征收率3%，“价税合计”为收取的全部价款(含税销售额)，“金额”、“单价”为不含税额(价);“数量”、“单价”、“金额”、

　　  “税额”、“价税合计”栏之间的数字必须符合逻辑关系：金额=价税合计÷(1+3%)，税额=金额×3%，单价=金额÷数量。

　 　  5. 增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。

　　   6. 根据《税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函〔2003〕1396号)规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开增值税专用发票。

　 　  7. 个体户当月代开增值税专用发票后，下月增值税申报期内必须到办税服务厅“综合服务窗”办理纳税申报。

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