库存盘亏进项税转出怎么处理

来源：拉萨天华会计培训学校时间：2019/11/15 17:52:56

   库存盘亏进项税转出怎么处理? 在存货盘亏尚未查明原因前,并不能确定盘亏的存货是否属"非正常损失",而如果是正常损耗,其进项税额并不需转出,如果在盘亏时即将进项税额全部转出,就有可能使企业的利益受到损害.所以笔者认为,存货在盘亏时应只将存货的成本转入"待处理财产损益",至于存货的进项税额,待查明原因后,再确定是否转出.                                                                                                       当然实务中也有这样的情况,企业盘亏资产,为了不减少账面资产,同时也为了延迟进项税额的转出,将盘亏的存货长期挂账而不作处理,这是不符合会计制度和税法规定的.《企业会计制度》规定,企业盘盈盘亏的资产应于期末结账前查明原因处理完毕;                                       税法上,税务总局第13号令《企业财产损失税前扣除办法》也规定,企业各项财产应在损失发生当年度申报扣除.所以企业若将盘亏资产长期挂账而不作处理,不但违反会计制度规定,也不符合税前扣除的要求,终会使自己蒙受税收利益上的损失.

库存商品盘亏计入营业外支出吗?进项税转出吗?所得税如何报?

答:一、计入营业外支出吗?

库存商品发生的盘亏或毁损,应作为待处理财产损溢进行核算.按管理权限报经批准后,根据造成盘亏或毁损的原因,分别以下情况进行处理:

属于计量收发差错、自然损耗、管理不善等原因造成的短缺,净损失计入管理费用.

属于自然灾害等非常原因造成的毁损,净损失计入营业外支出.

你说正常的盘亏,计入营业外支出合适吗?

            二、进项税转出吗?

          《中华人民共和国增值税暂行条例》 第十条规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:非正常损失的购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务.

          《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第二十四条规定,条例第十条第(二)项所称非正常损失,是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失.实施细则对需要转出进项税的非正常损失作出了限制性解释,仅列举了"因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质"三种情形.

         《安徽省局税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》(皖国税函[2008]10号)规定,纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因,将库存货物报废或低价销售处理的,不属于非正常损失,不需要作进项税额转出处理.

         局税务总局网站关于"因地震发生的原材料损失是否属于非正常损失"答疑中指出,自然灾害造成的损失不属《增值税暂行条例》及其实施细则规定的非正常损失范围,不作进项税额转出处理.

可见,不是管理不善造成的盘亏,不需进项税额转出.

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