专用发票无法认证如何处理

来源：武汉恒企会计培训机构时间：2020/10/21 15:38:18

一：专用发票无法认证如何处理？

答：经认证，有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。 (一)重复认证。本规定所称重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。 (二)密文有误。本规定所称密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。 (三)认证不符。本规定所称认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情形。 (四)列 为失控专用发票。本规定所称列为失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

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二：购销合同收入的计税依据是否含税?

答：1、如果购销合同中只有不含税金额，以不含税金额作为印花税的计税依据 2、如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据 3、如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。 对于核定征收印花税的情形：因为增值税为价外税，以纳税人账载购销金额作为印花税的计税依据，因此不包含增值税。

三：只有开票人没有收款人和复核人可否入账？

答：《发票管理办法实施细则》第四条规定，发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。 因此，发票开票人是必须有的项目，复核人与收款人不是基本内容的项目，没有复核人与收款人，不属于项目不全的发票。 根据不相容原则，开票人与复核人一般不能是同一个人，开票人与收款人，或复核人与收款人是否可以是同一个人，没有规定。

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