建筑业的增值税会计处理总结

来源：海口恒企会计培训学校时间：2020/4/7 16:08:11

　　建筑业的增值税会计处理总结，具体内容有哪些，我们海口恒企会计培训小编介绍如下。

　　一、增值税处理

　　(一)预缴税款

　　1、预缴地点

　　同一地级行政区范围内跨县(市、区)提供建筑服务提供建筑服务，在机构所在地主管国税机关预缴税款。同一地级行政区范围外跨县(市、区)提供建筑服务提供建筑服务，在建筑服务发生地主管国税机关预缴税款。

　　2、预缴税款计算

　　(1)一般计税

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%

　　(2)简易计税

　　应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%

　　3、预缴时间

　　当月取得的预收款，次月申报期前进行预缴。

　　4、预缴报送资料

　　《增值税预缴税款表》、与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章)、与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章)、从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。

　　(二)纳税申报

　　1、纳税义务发生时间

　　纳税人发生应税行为并收讫销售款项(纳税人销售服务过程中或者完成后收到款项)或者取得索取销售款项凭据的当天(书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务完成的当天)。先开具发票的，为开具发票的当天。

　　2、销售额

　　(1)一般计税：取得的全部价款和价外费用为销售额。

　　(2)简易计税：取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。

　　理解：简易计税继续沿用了原营业税的差额征税规定，可扣除支付的分包款，一般计税，不得扣除支付的分包款，凭专用发票抵扣进项税额。

　　3、税率

　　(1)一般计税:11%

　　(2)简易计税：3%

　　4、地点：机构所在地主管国税机关(其他个人向建筑服务发生地)

　　(三)简易计税

　　1、一律适用简易计税

　　建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，在建设单位自行采购全部或部分主要建筑材料的情况下，一律适用简易计税的政策。

　　理解：建筑工程总承包单位，而非分包单位;提供工程服务而非装修等服务，是为了确保建筑企业“应享尽享”简易计税政策。

　　2、可选择适用简易计税

　　(1)清包工

　　一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　(2)甲供材

　　一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

　　理解：可选择适用简易计税是一项政策红利，甲方如果是一般纳税人的话，会倾向于尽量扩大甲供材的采购，以增加自身可抵扣的进项税，这样建筑企业可抵扣的进项税必然减少。多数建筑工程或多或少都会有一些甲供材，也就意味着大部分建筑工程都能选择简易计税。甲供材主要有两种模式：对种模式，计税依据包括甲供材，甲方用甲供材抵顶工程款，属有偿销售货物所有权，400万应做收入，缴纳增值税;甲方征税后，建筑企业可以获得进项税额正常抵扣。第二种模式计税依据不包括甲供材。

　　(3)老项目

　　一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：a.《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。b.《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。c.未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　(四)不属于混合销售

　　纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

　　如：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，应分别核算销售电梯和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://www.peixun360.com/1703/news/172876/违者必究！ 以上就是海口恒企会计培训学校 小编为您整理 建筑业的增值税会计处理总结的全部内容。