小规模差额申报表怎么填写

来源：上海普陀区仁和会计培训学校时间：2020/12/11 9:30:13

　 　【问】小规模差额申报表怎么填写?

　 　【答】应纳税额=差额扣除后不含税销售额×征收率,其中,差额扣除后不含税销售额=差额扣除后含税销售额÷(1+征收率),而差额扣除后本期含税销售额=全部含税收入-本期差额扣除金额.

　　举例:

　　某小规模纳税人2018年季度提供劳务派遣服务,取得销售含税收入21万元,开具普通发票.代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金共计10.5万元,并根据增值税管理规定取得合法差额扣除凭证(征收率为5%).

　　分析:

　　该纳税人本期允许差额扣除额=10.5万元;

　　差额后含税销售额=21-10.5=10.5万元;

　　本期增值税应纳税额=[10.5/(1+5%)]*5%=0.5万元.

　　在填列申报表时应先填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》,再填具《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,具体填列方法如下:

　　1、在《增值税纳税申报表(小规模纳税人使用)附列资料》中根据应税行为(5%征收率)扣除额计算栏填写本期发生额、本期扣除额均为10.5万元;

　　2、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》中一计税依据一栏中,分别对应5%征收率栏中安装计算得到的不含税销售额10万元填写应征增值税不含税销售额及合计数20万元;在二税款缴纳栏,将本期应纳税额5000元填写.

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