增值税的科目设置

来源：淮安仁和会计培训班时间：2020/12/28 9:36:57

　　由于增值税属于价外税，销售收入中不含销项税额，销售成本中也不含进项税额，交纳的增值税当然也不能作为收入的抵减计人利润表中，因此，所有增值税的计算与交纳，均与利润表无关，而在资产负债表中体现，具体体现在“应交税金”科目中的“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目中，下面我们淮安恒企会计培训学校小编分别说明，感兴趣的话就一起来看看吧啊！在淮安学会计，就选淮安恒企会计培训学校！恒企教育2002年在广西柳州起步，截至2016年5月底在19省/直辖市，共建立校区(分公司)222所，是行业内较具规模和影响力的O2O会计职业教育培训机构。恒企教育培训效果显著，学员每年冲入初级职称考试金银榜的近百人之多。

　　(一)“应交增值税”明细科目

　　该科目核算增值税的计算、抵扣及交纳等情况。与别的税种不一样，增值税有一个比较复杂的计算过程，有许多的抵扣项目，为了配合税制改革，从会计上完整真实地反映企业增值税的抵扣、交纳、转出。退税等情况，同时也便于税务部门的征收管理，该明细科目采用多栏式帐户的方式，在借方和贷方各设若干个专栏进行核算，借方专栏包括：“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税‘等;贷方专栏包括：”销项税额“、”出口退税“、”进项税额转出“、”转出多交增值税“等。下面分别说明：

　　1.“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

　　2.“已交税金”专栏，记录企业已交纳的当月应交增值税额。企业交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税用红字登记。

　　3.“出口抵减内销产品应纳税须”专栏，记录出口企业按规定计算的用以抵减销售产品应纳税额的应退增值税额。

　　4.“转出未交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月应交未交的增值税额转入“未交增值税”明细科目的金额。

　　5.“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

　　6.“出口退税”专栏，记录出口企业按规定计算的应退增值税额。采用先征后退办法的企业计算的应退增值税额不在本专栏中反映。

　　7.“进项税额转出”专栏，记录已经记入“进项税额”专栏，但因某种原因不得从销项税额中抵扣需要转出的进项税额。以及出口货物按规定不得退回的进项税部分。

　　8.“转出多交增值税”专栏，记录企业在月份终了将本月多交的增值税转入“未交增值税”明细科目的金额。

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