唐山有哪些会计中级职称培训班

　　不合规发票被退回，财务该如何重开？唐山会计培训学校小编手把手教您——红字增值税专用发票这样开具。具体内容如下：

　　1、开具红字专用发票适用的具体情形有哪些？

　　增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让等情形，需要开具红字专用发票的，按规定可以开具。

　　特别提醒：

　　根据《税务总局关于修订＜增值税专用发票使用规定＞的通知》(国税发〔2006〕156号)第十三条与第二十条规定：一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。

　　所称作废条件是指同时具有下列情形：

　　（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；

　　（二）销售方未抄税并且未记账；

　　（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

　　2、开具红字增值税专用发票相关步骤有哪些？

　　开具红字增值税专用发票可概括为三个步骤：

　　步开具红字增值税专用发票信息表

　　第二步税务机关接收校验信息表

　　第三步销售方开具负数发票。

　　具体操作要求如下：

　　步：开具红字增值税专用发票信息表

　　情形一、购买方申请开具

　　1.购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(简称《信息表》)，在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。

　　2.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　情形二、销售方申请开具

　　销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。

　　第二步：税务机关接收校验信息表

　　主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。

　　此外，纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。

　　第三步：销售方开具负数发票

　　销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。需要注意的是，红字专用发票应与《信息表》一一对应。

　　开具红字增值税专用发票仅需以上三步，您学会了吗？

　　主要政策依据：

　　《税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（税务总局公告2016年第47号