附加税减免做营业外收入

来源：秦皇岛恒企会计培训学校时间：2020/7/18 16:06:43

　　附加税是大家都比较关心但是有疑问比较多的税种，附加税减免做营业外收入的问题.很多会计新手尽管曾学习过如何做会计分录,但一到工作岗位,对于怎么做会计分录,有时候也会无比头疼.下面小编就为大家讲解这个问题，希望对大家有所帮助。

　　附加税减免做营业外收入

　　减免税需要计提税金及附加的;会计分录的处理方法是:所有当月计提的应缴税费月末全部转入营业外收入即可.

　　由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据,分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的,在会计处理上分别如下:

　　(1)附加税是根据实际缴纳的增值税计提,免税的情况实际缴纳的增值税为0,所以暂时不计提附加税,等缴纳增值税时再计提;若是增值税减免,附加税种就不用计提了;

　　(2)计算增值税时同时计提,免税时作为营业外收入.(补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.)

　　注意:一般纳税人月销售额10万以下,计提附加税时,只计提城建税就可以,不用计提其他的什么教育费、地方教育费、地方水利建设基金.

　　由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。

　　一、种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。

　　所以，在实现销售后，做：

　　借：应收账款(银行存款)

　　贷：主营业务收入

　　应交税金-应交增值税

　　暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。

　　二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。

　　(一)在实现销售后，做：

　　1、计算增值税：

　　借：应收账款(银行存款、现金)

　　贷：主营业务收入

　　应交税金-应交增值税

　　2、计提附加税费：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

　　(二)免税后：

　　1、免增值税：

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

　　2、同时，应该免附加税费：

　　借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

　　贷：营业外收入——补贴收入或税收减免

　　(补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免)

　　我认为第二种更符合规定。

　　已计的提附加税减免会计分录怎么做?

　　答:已计的提附加税减免会计分录为:

　　借:应交税费-应交城建税等

　　贷:营业外收入

　　税法规定小微企业在取得销售收入时,应当计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.相关会计分录:

　　确认收入时,

　　借:应收账款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　按规定免税时,

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:营业外收入-税收减免.

　　附加税减免做营业外收入一文小编就为大家讲解完了，小编提醒大家，应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入,希望大家都能学以致用.

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