中小企业应收账款管理问题研究

来源：铜仁恒企会计培训机构时间：2020/8/20 11:11:27

　　中小企业应收账款管理问题研究，随着经济市场不断的发展，中小企业也占有了一席之地，但是对于中小企业应收账款管理的方面也是存在一些问题的，因此小编今天就着重整理了一些中小企业应收账款存在的一些问题以及针对这些问题作出的相应对策，感兴趣的小伙伴可以来详细的了解一下，相信大家会有收获的。

　　第1章引言

　　随着经济化进程的加快和中国加入世贸组织，国际、市场正加速合并成一个统一的大市场。市场竞争日趋激烈，普遍呈现买方市场的特征。企业作为以盈利为目的经济组织，为了扩大产品销售量，有效的刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，终增加企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销。使得信用交易方式逐步取代传统交易方式，企业应收账款的产生成为必然。但是，由于我国的市场经济秩序还不规范，企业之间的信用状况良莠不齐，企业垫支在应收账款上的资金逐年上升，应收账款在企业资产总额中比例有日益扩大的趋势。因此，如何从根本上解决企业应收账款居高不下的问题，对企业防范坏账风险，减少三角债的发生，降低企业的经营管理成本，增加企业正常运行的合理现金流量，改善企业自身在同行竞争的地位，提高企业市场竞争力等都具有重要意义。

　　第2章中小企业应收账款管理概述

　　2.1应收账款的概念

　　应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、产品，提供劳务等经营活动所形成的债权。上述应收账款的概念，包含了确认应收账款的两个基本条件:

　　(1)在资产负债表中作为流动资产列示的应收账款，是指因销售(包括提供劳务)形成的债权，不包括非销售活动产生的应收款项;

　　(2)应收账款是指一年以内或超过一年的营业周期以内应回收的款项，不包括长期债权。

　　2.2中小企业的界定

　　2003年，经贸委等部门出台中小企(2003) 143 号文件，对中小型工业企业的标准界定如下:中小型工业企业须符合以下条件:职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上;其余为小型企业。

　　2.3中小企业应收账款管理的目标

　　应收账款管理的基本目标是在提高竞争能力，扩大销售的同时，尽可能降低应收账款管理的机会成本、坏账损失与管理成本，大限度地提高应收账款投资的收益。更具体的说应收账款管理是要按时足额收回账款，小化持有应收账款的成本，大化应收账款的净收益，让客户重新启动还款计划不影响中小企业维持正常的生产经营。应收账款管理的终目标是按期足额收回账款。

　　2.4中小企业应收账款管理的内容

　　应收账款作为中小企业流动资产的一一个组成部分，对其管理要强调提高流动性，促使应收账款尽快收回，实现应收账款的和足额的转换。中小企业应收账款管理的重点就是根据中小企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定中小企业合理的信用政策，这是中小企业财务管理的一个重要组成部分，也是中小企业为达到应收账款管理目的必须制定的方针策略。这些目标定位使得应收账款管理的内容日趋复杂。

　　第3章中小企业应收账款管理存在的问题

　　3.1对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估

　　中小企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前很多企业为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

　　3.2收款不力，坏账比率高

　　中小企业盲目赊销，只顾着扩大销售，却忽视了货款回收。企业之间相互拖欠货.款现象比较严重，造成正常流动资金被大量的应收账款所挤占。由于没有强有力收款措施，企业坏账比率大幅.上升。此时，为了维持企业正常的经营活动，只好借助于银行贷款，而应收账款收不回来，就不能及时偿还贷款，甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环，导致银行资金的大量沉淀，终企业将无法生存下去。

　　3.3内部控制存在缺陷

　　3.3.1基础工作不健全

　　合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完善，但往往在每笔逾期应收账款的后面就缺少了完善有效的合同协议，更有甚者，竞信奉口头上所谓的“君子协定”、“一诺值千金”，一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据。

　　3.3.2考核制度不合理，约束机制不健全

　　目前大部分企业都实行销售人员工资总额与销售额挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额;销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

　　3.3.3内部会计控制不严

　　《企业财务准则》中明确规定:各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金;未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面:对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。这类问题在日常审计工作中又不易被发现，当人事发生调动时，很容易造成资产流失，同时也为经济犯罪提供了方便;应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，一些企业甚至连催收部门都没有明确，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小;长期不对账;不按规定确定坏账损失。某些企业为满足- -时间的业绩漂亮,将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。

　　第4章加强中小企业应收账款管理的对策

　　4.1建立科学的客户资信评估机制

　　一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，即客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得:

　　(1)财务报表。这是信用分析理想的信息来源之一，但需注意报表的真实性，好是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算-一些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力、资本、条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。

　　(2)信用评级报告或向有关机构核查。银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布一些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营的历史、现状与趋势、销货与盈利能力、税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

　　(3) 商业交往信息。企业的每一客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同一客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短、提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。

　　对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况做出评估，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名、电话、住址等以外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每-客户确定相应的信用等级。针对不同信用等级不同的客户采用不同的交易结算方式。

　　4.2建立健全各项制度，降低坏账发生比率

　　中小企业应建立健全各项规章制度，加强内部控制在增加赊销额的基础上，降低坏账发生比率，使企业获得大的经济效益。-是建立赊销申报制度，当销售人员赊销时，应填制赊销申报单，经负债人批准后方可赊销。二是建立应收账款工作责任制度，明确应收账款的追收是销售人员的责任，并坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则。三是完善业绩考核制度，销售人员的业绩不仅与销售额挂钩，还与欠款收回额挂钩。四是建立定期和客户对账制度，对企业应收账款进行动态跟踪分析，并根据偿还欠款情况决定是否再进行赊销及赊销额度。五是建立坏账核销制度,对于有足够证据表明企业确实无法收回或收回可能性极小的应收账款，应及时进行核销。

　　4.3建立中小企业内部控制管理制度

　　4.3.1事前控制

　　(1)加强计划性，实施有序生产。对生产线的安排、员工的招收、原材料的采购、能源供应形势的预测和备用设施的准备等,要根据市场供求关系制定详细的计划，并根据市场变化及时调整计划和组织实施。

　　(2)做好赊销对象资信调查，建立风险防范信用制度。企业在商品交易过程中，要对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入调查，根据调查的结果评定其信用等级，并建立赊账客户信用等级档案。

　　(3)签订合同。在对客户的情况进行调查了解、综合分析后，确定信用额度,与客户签订合同。交易双方的合同是信用的根据和基础，合同中的每- -项内容和条款，都有可能成为信用问题的原因，合同也是解决欠款追收的主要文件，因此应该给子高度重视。

　　4.3.2事中控制

　　加强应收账款事中控制应从以下方面入手:

　　(1)建立应收账款档案。企业应设置专人管理应收账款档案，负责在货物发出日，将购销合同、发票影印件以及债务人的有关资料进行整理和编号，做好记录，并将整理好的资料复制给财务部门，使财务部门掌握用户的基本情况。

　　(2)货到日的查询。销售人员应在估计的到货日期，主动与用户取得联系，联系方式以电话或传真为。询问客户是否收到货物以及对货物的满意程度。此时对客户的每一句话都要认真倾听和记录，同时密切注意客户说话的口气，这时销售人员要对用户的反应和提出的问题进行自己分析，以便尽快采取措施。

　　(3) 货款到期日的催收。在贷款到期两天，销售人员或财务人员要再一次与客户联系，并发出付款通知单，询问对方是否将货款汇出，如果对方未及时付款，要及时查清原因，并保留客户来电、来函等资料，以备日后必要时作为法律诉讼依据。

　　(4)及时报告货款到期未付情况。如果客户超过付款期限，财务部门或销售部门应立即将逾期付款客户的名称、金额以及未付款原因等情况报告有关，以便将逾期欠款客户纳入早期催收管理范围。

　　4.3.3事后控制

　　事后控制是指发生拖欠后，对应收账款追收以及案件处理的控制。

　　(1)确定债权程度。企业的销售部门、财务部门共同研究债务发生的和具体详细拖欠情况，分析衡量逾期账款债权确定程度，这是企业对逾期欠款追收的重要依据，也是确定债务方法律责任的重要依据。

　　(2)调查债务方的偿债能力。一般情况下，判断一个企业短期偿债能力，可由该企业的可用偿付资金与应偿债务资金之间的比率表示。但实际工作中，特别是当客户蓄意拖欠时，就很难了解到真实财务数据，而真正的信息是企业的资产，想尽办法摸清债务人的资产如银行存款、固定资产以及其他债权等，判断其偿债能力，进而研究和制定收账方法，以大限度的收回账款。

　　(3)应收账款早期追收。应收账款拖欠时间越长收账的可能性越小。所以应收账款的早期追收在应收账款的事后控制中显得十分重要。对应收账款追收有困难的，也应早期转交转向清欠，以便借助法律等手段进行追收。

　　(4)建立应收账款签证制度。对超过付款期限的应收账款，应及时取得签证。企业应把应收账款的签证工作作为一项经常性的工作，通过账龄分析随时掌握应收账款的签证时间并随时进行签证。

　　(5)借助法律手段清欠。应收账款清欠有困难的应尽早移交司法部门，借助法律手段进行清欠。

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