无形资产管理费用怎么计算所得税

来源：保定恒企会计培训学校时间：2020/6/8 15:33:01

　　企业当期为开发新技术发生研究开发支出计2 000万元,其中研究阶段支出400万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为l 200万元.税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的l50%摊销.那无形资产管理费用怎么计算所得税?

　　无形资产管理费用怎么计算所得税

　　资产的计税基础是按照税法口径计算而形成的.

　　《企业所得税法》第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、 著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等.

　　无形资产按照以下方法确定计税基础:

　　1、外购的无形资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础.

　　2、自行开发的无形资产,以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用

　　途前发生的支出为计税基础.

　　3、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础.

　　无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除.无形资产的摊销年限不得低于10年.作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销,外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除.

　　注意事项

　　1、 无形资产所有权和使用权处理不当做假

　　无形资产的所有权是企业在法律规定范围内对无形资产所享有的占有、使用、收益、处置的权力.无形资产的使用权是按照企业无形资产的用途和性能加以利用,以满足生产经营的需要.

　　将只有使用权的无形资产作为有所有权的无形资产下帐,从而增大无形资产摊销,减少利润,进而减少所得税的上缴.

　　2、 无形资产增加不真实,不合规

　　企业增加的无形资产有的没有合法的文件证明,有的已超出了法定有效期.

　　3、虚增商誉,增大费用

　　商誉的作价入帐只是在企业合并的情况下发生的,而企业在正常的经营期内,擅自将商誉作价入帐,多摊费用、降低利润.

　　企业所得税管理费用怎么进行扣除

　　正常的管理费用是可以在企业所得税前扣除的.

　　但是,如果你管理费用的二级科目包括业务招待费、广告费等,新的企业所得税法对此规定了限额扣除标准,超过部分是不得税前扣除的:

　　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但高不得超过当年销售(营业)收入的5‰.

　　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

　　企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除.

　　企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除.

　　除财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除.

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