土地增值税清算条件有哪些

来源：湖北仙桃会计教练线上培训学校时间：2021/12/14 10:06:35

　　房地产企业在项目未竣工前预交了土地增值税，待项目竣工后需要进行土地增值税清算，多退少补，对于土地增值税清算，需满足什么条件？

　　土地增值税清算需要满足哪些条件？

　　（一）全部竣工、完成销售的房地产开发项目；

　　（二）整体转让未竣工结算的房地产开发项目；

　　（三）直接转让土地使用权的。

　　土地增值税清算是什么？

　　土地增值税清算是指纳税人在符合土地增值税清算条件后，依照相关的政策规定，计算并结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。

　　土地增值税清算的基本原则

　　１、纳税人应当增加清算申报的真实性、准确性和完整性，如实申报应缴纳的土地增值税税额。

　　２、主管税务机关应依法征收土地增值税，及时对纳税人清算申报的收入、增值额、扣除项目金额、增值率等情况进行审核。

　　３、税务机关应当为纳税人提供优质纳税服务，加强土地增值税政策宣传辅导。

　　纳税人清算土地增值税时应提供哪些清算资料？

　　纳税人清算土地增值税时应提供的清算资料如下：

　　(一)土地增值税清算表及其附表(参考表样见附件，各地可根据本地实际情况制定)。

　　(二)房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。

　　(三)项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同统计表、销售明细表、预售许可证等与转让房地产的收入、成本和费用有关的证明资料。主管税务机关需要相应项目记账凭证的，纳税人还应提供记账凭证复印件。

　　(四)纳税人委托税务中介机构审核鉴证的清算项目，还应报送中介机构出具的《土地增值税清算税款鉴证报告》。

　　土地增值税的会计分录

　　1、主营房地产业务的企业

　　借：税金及附加

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　2、兼营房地产业务的企业

　　借：其他业务成本

　　贷：应交税费——应交土地增值税

　　3、按税法规定预交土地增值税

　　借：应交税费——应交土地增值税

　　贷：银行存款

　　4、收到退回多交的土地增值税

　　借：银行存款

　　贷：应交税费——应交土地增值税

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