关于应收款的明细核算

来源：武汉恒企会计实操培训班时间：2021/6/7 11:17:20

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　　很多商贸企业的会计人员，特别是从事会计核算不久的朋友们，在进行应收款核算时，经常把企业中的往来应收款全部计到应收账款科目下面进行明细核算，没有正确区分使用其他应收款、长期应收款科目核算。

　　01应收账款

　　仅核算与企业经营业务往来单位的应收款，如果发生销售退货退款或质量原因的退款等，也是通过“应收账款”核算，即只增加客户发生与收入相关的款项往来，通过“应收账款”进行明细核算，而不能通过其他的科目核算。02 其他应收款

　　核算与企业收入无关产生的企业与个人间往来，主要是增加金类，借款类等往来款项，如支付的办公场所与库房的租赁增加金，员工借支的备用金，支付的合同履约增加金等。

　　一定要正确区分，哪些是与收入有关的往来，哪些是与收入无关的往来，如果某客户发生了与收入的往来，又发生了与收入无关的往来，则要区分发生的与收入无关的往来的性质，如属于因销售行为而产生的附加性往来，如代客户支付的运费等，单纯就代付款来看，似乎与收入无关，但该业务产生的前提是客户与我们有实质上的业务关系，所以代客户支付的运费等也是通过“应收账款”核算，而非“其他应收款”科目核算，不能校矫枉过正，一刀切。

　　03 长期应收款

　　核算企业超过1个会计年度收回的款项，包括借款，企业间其他往来，也包括企业因经营业务产生的应收账款，按合同约定为超过1年才能收到的经营款项。

　　例：A公司签订了一个销售合同，合同中约定客户验收无误后到第24个月末时支付全部货款，且全部使用银行结算。同时该合同销售商品单价与公司同类商品相比，单价增加了20%。那么这个合同实际是带融资性质的合同，即客户在购货的同时，向我们融资，并支付了延期付款的资金利息。

　　则该业务在履行完货物移交义务后，A公司开具增值税专用发票，确认“应收账款”与收入与增值税纳税义务，还应同时将此“应收账款”转入“长期应收款”下对应的明细科目中。

　　这样核算的目的，在于更好地进行资金预测，长期应收款不属于流动资产，在考虑公司变现能力时，可以很直观地将此款项排除在短期变现机会中，提高决策分析时间。同时长期应收款又有可以申请向银行贷款（应收账款质押贷款）的可能，通过这样的明细核算，让账目变得非常清晰，一目了然，预估通过银行应收账款质押贷款的融资额，增强企业抗风险能力。

　　04 同单位往来科目清理

　　实际经营过程中，也会产生某客户可能先在我这里批发货物，但可能我公司也会偶尔甚至可能经常向该客户处购买其他货物这类情况。

　　对于此类一个往来主体却通过多个往来科目都有经济业务发生的情况，注意要及时进行往来账核消工作，通过判断该往来主体的主要经济类型，将其他的往来科目余额进行结转到主要往来业务发生的科目中。尤其是采用ERP系统进行明细核算时，必须每月进行往来核销操作，将应收客户货款与应付同一主体的采购往来款进行核销，保留一方有余额，这样更方便往来账核对与催收管理。

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