作废的发票如何做账务处理

来源：武汉仁和会计考证培训班时间：2021/9/8 17:27:23

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　　一、已认证进项发票作废会计分录

　　  1、发票已认证，必须走账：

　　  借：存货或成本类科目

　　  应交税费——应交增值税（进项税额）

　　  贷：应付账款或货币类科目

　　  2、对方作废须转出时，原账冲回：

　　  借：存货或成本类科目（红字）

　　  贷：应付账款或货币类科目（红字）

　　  应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　  3、重新取得别的发票时按照第1条做相应处理。

　　  知识拓展：

　　  1、已经由购货方认证的增值税发票，如果发票开具错误或发生退货，需要开具负数发票的，应当由购货方申请开具负数发票。

　　  2、如果是因为专用发票的发票联、抵扣联都无法认证的，应当由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》，并在申请单上填写相对应的蓝字专用发票的信息以及具体原因，再经过主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》，在这种情况下，购买方不作进项税额转出处理。

　　  3、如果购买方所购买的货物不属于增值税扣税项目范围的，或者是取得的专用发票未经认证的，那么应当由购买方填报申请单，并在申请单上填写相对应的蓝字专用发票的信息以及具体原因，经主管税务机关审核后出具通知单，在这种情况下，购买方不作进项税额转出处理。

　　  二、作废的普通发票会计分录

　　  红字发票会计分录：

　　  借：应收账款（红字）

　　  贷：主营业务收入（红字）

　　  应交税费

　　  开具正确的发票会计分录：

　　  借：应收账款

　　  贷：主营业务收入

　　  应交税费——应交增值税——销项税

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