劳务派遣业务较全会计处理

来源：武汉仁和会计实操培训班时间：2021/6/21 11:06:34

　　劳务派遣业务较全会计处理，都是什么呢？跟随武汉仁和会计实操培训班小编来看看吧

　　从用工单位和用人单位两个角度出发

　　通过四个案例来进行解析

　　01

　　站在用工单位角度

　　（一）一般计税

　　发生劳务派遣费用时

　　借：生产成本、工程施工等

　　管理费用——劳务费

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　注：按照劳务派遣公司提供的发票上的税额

　　贷：应付帐款  注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

　　应付职工薪酬  注：记载直接支付给员工的金额

　　案例1：A是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，其中劳务派遣公司用来支付劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用180万元，劳务派遣单位选择差额纳税（200-180）/1.05*5%=0.95万元，A公司一般计税可抵扣的进项税额0.95万元。

　　A公司收到劳务派遣公司的增值税专用发票时：

　　借：工程施工——合同成本 199.05

　　应交税费——应交增值税（进项税额）0.95

　　贷：应付帐款 200

　　（二）简易计税

　　发生劳务派遣费用时，简易计税不能够抵扣进项税额，也不能够差额纳税。

　　借：生产成本、工程施工等

　　管理费用——劳务费

　　贷：应付帐款  注：记载直接支付给劳务派遣公司的金额

　　应付职工薪酬  注：记载直接支付给员工的金额

　　案例2：A用工单位是一家建筑企业，承包了一项工程，造价1000万元，支付给劳务派遣单位200万元，劳务派遣公司将200万元中的180万元用于支付派遣员工的工资、福利，社保和住房公积金。A公司选择简易计税，不得抵扣进项。

　　借：工程施工——合同成本 200

　　贷：应付帐款 200

　　02

　　站在用人单位（劳务派遣公司）角度

　　（一）采用一般计税

　　收到劳务派遣费时

　　1.确认收入

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税（销项税额）

　　2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

　　借：主营业务成本

　　贷：应付职工薪酬

　　案例3：A是一家劳务派遣公司，一般纳税人，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。选择一般计税，应纳税额=200/1.06*6%=11.32万元。

　　1.确认收入

　　借：银行存款 200

　　贷：主营业务收入 188.68

　　应交税费——应交增值税（销项税额）11.32

　　2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

　　借：主营业务成本 180

　　贷：应付职工薪酬 180

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　　（二）采用简易计税，选择差额纳税

　　收到劳务派遣费时

　　1.确认收入

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——简易计税（计提） 注：纳税义务发生计提增值税

　　2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

　　借：主营业务成本

　　贷：应付职工薪酬

　　3.取得合规增值税扣税凭证时

　　借：应交税费——简易计税（扣减）

　　贷：主营业务成本

　　4.申报纳税时

　　借：应交税费——简易计税（缴纳） 注：应交税费——简易计税明细科目结平

　　贷：银行存款

　　案例4：劳务派遣一般纳税人简易计税，征收率是5%，本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。简易计税可以差额纳税A企业应纳税=（200-180）/1.05%*5%=0.95万元。

　　1.收到劳务派遣费时，确认收入

　　借：银行存款 200

　　贷：主营业务收入 190.48

　　应交税费——简易计税（计提) 9.52

　　2.向被派遣员工支付薪酬，确认成本

　　借：主营业务成本 180

　　贷：应付职工薪酬 180

　　3.取得合规增值税扣税凭证时

　　借：应交税费——简易计税（扣减）8.57

　　贷：主营业务成本 8.57

　　4.申报纳税时

　　借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95

　　贷：银行存款 0.95

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