购置固定资产进项税金抵扣需要注意哪些问题

来源：成都大邑天华会计教练培训班时间：2021/4/12 16:35:15

　　对于固定资产投资额比较大的企业来说，营改增后，固定资产进项税金可以抵扣这项无疑是利好政策，但是如何利用好这项政策，实务中需要注意哪些可能的纳税风险？还有哪些重要事项需要注意？小编下面为大家分享固定资产进项税额抵扣需要注意的一些问题，希望对大家有所帮助。

　　一、购置固定资产用于什么项目，进项税额不得从销项税额中抵扣？

　　（一）法规依据：

　　1.《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定：　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

　　2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

　　（二）具体结论：

　　购置固定资产用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（三）案例：

　　企业购置一栋楼房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋楼房专用于职工宿舍。根据“用于集体福利的进项税额不得从销项税额中抵扣”的相关规定，220万元进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　二、购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣吗？

　　（一）法规依据：

　　1.《中华人民共和国增值税条例实施细则》第二十一条规定：条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产

　　2.《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

　　（二）具体结论：

　　1. 购置固定资产专用于不能抵扣项目，进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　2. 购置固定资产既用于不能抵扣项目又用于可以抵扣项目，进项税额可以从销项税额中抵扣。

　　（三）案例：

　　企业购置一栋厂房，价款合计2000万元，取得增值税专用发票注明税额220万元。此栋厂房既用于生产应税产品，又用于生产免税产品。由于购置楼房不是专用于生产免税产品，根据“下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣，其中涉及的固定资产仅指专用于上述项目的固定资产”之规定，220万元进项税金可以从销项税额中抵扣。

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