视同销售情况下如何填写汇算清缴申报表

来源：菏泽春华会计培训机构时间：2021/3/12 9:25:56

　　在视同销售情况下如何填写汇算清缴申报表?这是今天主要为大家介绍的具体内容，企业将外购或自产产品用于业务宣传、业务招待、捐赠等情形时，企业会产生税务与会计的处理，那么在视同销售情况下如何填写汇算清缴申报表?下面小编为大家详细的分析一下具体内容。

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　　视同销售情况下汇算清缴申报表如何填列

　　答：在实际操作中，企业将外购或自产的资产用于业务宣传、业务招待、捐赠的企业所得税汇算清缴申报时，根据《税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)规定，企业发生视同销售情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。

　　而会计准则要求不确认为收入。因此，企业将产品用于业务招待、业务宣传、捐赠的税务处理时，应分解为两项业务：一是按公允价值确认销售货物收入;二是相应的支出按公允价值计量。

　　案例分析

　　答：例：某企业将自产或委托加工的产品用于业务招待、业务宣传、捐赠(假设企业仅此业务)，产品成本80万元，公允价值100万元。上述业务的企业会计处理如下：

　　借：管理费用/销售费用/营业外支出 97万元

　　贷：库存商品80万元

　　应交税金——应交增值税(销项税额)17万元

　　上述各项业务均应按以下填报方法处理：

　　第 一：在年度汇算清缴申报时，在附表一"收入明细表"第十三行"视同销售收入"填列金额100万元。在年度汇算清缴申报时，在附表二“成本费用明细表”第十二行“视同销售成本”填列金额80万元。

　　第二：在年度汇算清缴申报时，在附表三“纳税调整项目明细表”第2行“视同销售收入”第3列“调增金额”填写100万元，同时在第21行“视同销售成本”第4列“调减金额”填写80万元，此项视同销售业务，调增应纳税所得额20万元。

　　第三：企业将外购的资产，用于业务招待、业务宣传、捐赠，按上述项目填报，视同销售收入和成本相同，视同销售业务没有调增或调减所得额。

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