交易性金融资产影响递延所得负债吗

来源：惠东恒企会计培训学校时间：2021/1/25 11:42:45

　　问：交易性金融资产影响递延所得负债吗

　　答:根据税法规定,交易性金融资产的损益在处置时确认应税收入,所以公允价值变动损益不确认确认为所得税收入,行程会计与税法收入差异.公允价值大于计税基础的,形成应纳税差异,也就是形成递延所得税负债.如果是公允价值低于计税基础,交易性金融资产处置前的公允价值变动损失部分不得税前扣除,形成递延所得税资产.

　　成本和市价孰低是会计准则规定的,和税法有差异,就会形成递延所得税.一项资产的计税基础是指按税法规定,资产处置时允许从收入中税前扣除的金额,一般都是资产取得成本.本题目中,市价高于成本,计税基础就是会计上成本和实价孰低中的成本价;如果市价低于成本,计税基础就是取得成本,而不是二者孰低中的市价了.

　　相关知识：

　　交易性金融资产是什么意思

　　交易性金融资产是指企业以赚差价为目的持有,准备近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资.如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等.交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似,又有不同.

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