可供出售交易性金融资产如何做会计分录

来源：济南仁和会计培训学校时间：2022/4/11 14:44:24

　　可供出售交易性金融资产如何做会计分录?

　　可供出售金融资产的一般会计分录如下：

　　1、取得可供出售金融资产时

　　如果是股权投资则分录如下：

　　借：可供出售金融资产--成本(买价-已宣告未发放的股利+交易费用)；贷：银行存款

　　如果是债券投资则此分录调整如下：

　　借：可供出售金融资产--成本(面值)、--应计利息、--利息调整(溢价时)

　　应收利息；贷：银行存款

　　可供出售金融资产--利息调整(折价时)

　　2、可供出售债券的利息计提

　　同持有至到期投资的核算，只需替换总账科目为"可供出售金融资产"。

　　3、资产负债表日，按公允价值调整可供出售金融资产的价值：

　　(1)如果是股权投资

　　期末公允价值高于此时的账面价值时：

　　借：可供出售金融资产--公允价值变动；贷：其他综合收益

　　期末公允价值低于此时的账面价值时：

　　反之即可。

　　(2)如果是债券投资

　　①期末公允价值高于摊余成本时

　　借：可供出售金融资产--其他综合收益；贷：其他综合收益

　　如果是低于则反之。

　　②需特别注意的是，此公允价值的调整不影响每期利息收益的计算，即每期利息收益始终用期初摊余成本乘以当初的内含报酬率来测算。

　　以上就是小编针对【可供出售交易性金融资产如何做会计分录】这个问题进行的解答，希望对您帮助

尊重原创文章，转载请注明出处与链接：http://www.peixun360.com/417/news/511586/违者必究！ 以上就是济南仁和会计培训学校 小编为您整理 可供出售交易性金融资产如何做会计分录的全部内容。