出口退税抵减应纳税额的处理

来源：济南仁和会计培训学校时间：2019/12/16 10:09:39

　　出口退税抵减应纳税额怎么做?如果由于质量问题客户要求全部退货.目前出口货物报关单未申报出口退税.那么,出口退税后发生折扣怎么处理?大家如果正好对这个问题有疑问的话,可以好好看看下文济南仁和会计培训培训学校小编整理的内容.

　　出口退税抵减应纳税额应该怎么处理

　　应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额),可以通过这个会计科目核算专门反映企业免抵退税额中未参与实际退税的部分.这部分在计算企业税负时可视同企业缴税参与税负计算.

　　免抵税额指的是出口应退的增值税抵顶内销应缴纳的增值税.比如出口货物应退税10万,内销应缴纳5万,那么5万就是免抵税额.这部分不退税,也不用缴纳税,出口抵减内销应纳税额是3级科目,只有产生免抵税额是体现在应交税费-应交增值税的借方.

　　出口退税后发生折扣怎么处理

　　因企业给予外方折扣,少收回外汇,若能在规定期限内取得外汇局的出口收汇核销单(出口退税专用),可根据《财政部、税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,办理退税.

　　若企业不能取得外汇局的出口收汇核销单(出口退税专用),根据《税务总局关于出口货物退(免)税若干问题的通知》(国税发[2006]102号)条第三款的规定,出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物;视同内销货物计提销项税额或征收增值税.

　　《税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函[2008]875号)规定:"企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让;企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回,应当在发生当期冲减当期销售商品收入."

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