租金减免怎样做账

来源：酒泉会计教练培训机构时间：2021/7/31 17:21:08

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             一、会计处理

　　  执行企业会计准则的企业同时满足减让后的租赁对价较减让前减少或基本不变，其中，租赁对价未折现或按减让前折现率折现均可；减让仅针对2021 年6 月30 日前的应付租赁付款额，此后应付租赁付款额增加或者减少不影响满足该条件；综合考虑定性和定量因素后认定租赁的其他条款和条件无重大变化。可以适用《财政部关于印发<新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定>的通知》(财会〔2020〕10号)之规定。

　　  执行《企业会计准则第21号——租赁》（财会〔2018〕35 号）的企业，对于经营租赁，出租人继续按照与减让致的方法将原合同租金确认为租赁收入。延期收取租金的出租人应当在原收取期间将应收取的租金确认为应收款项，并在实际收到时冲减前期确认的应收款项。

　　  二、税务处理

　　  租金收入按合同或协议约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。《企业所得税法实施条例》第十九第二款规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”《税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）头等条规定：“租金收入应按交易合同或协&shy;议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”该约定的金额包括承租人行使优惠购买租赁资产的选择权所支付的金额。

　　  依财税〔2016〕36号、财税〔2018〕32号，以及财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号规定，2016年5月1日至2018年4月30日、2018年5月1日至2019年3月31日、2019年4月1日以后，有形动产租赁和不动产租赁服务分别适用17%和11%、16%和10%、13%和9%增值税税率。纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，《财政部、税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）第十六条规定，“按照‘建筑服务’缴纳增值税。”

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