企业生产费用做账案例分析

来源：兰州七里河会计教练时间：2021/7/31 17:18:30

　　     企业生产费用做账案例分析，快随兰州七里河会计教练一起来看看吧：

            某建筑施工企业从2018年第四季度开始提取安全生产费用，本年提取25万元，已申报税前扣除；第四季度发生符合规定的收益性支出20万元，从安全生产费用专户中列支；期末安全生产费用专户余额5万元。2019年提取100万元，发生符合规定的收益性支出15万元，购置安全生产设备价款50万元，安装费等1万元，按税法规定折旧年限10年，当年设备折旧10万元。相关会计处理：

　　  企业提取安全生产费用

　　  借：管理费用 1 000 000

　　    贷：专项储备 1 000 000

　　  使用专项储备支付收益性支出

　　  借：专项储备 150 000

　　    贷：银行存款 150 000

　　  使用专项储备购置安全设备等固定资产

　　  借：在建工程 500 000

　　    应交税费——应交增值税（进项税额） 80 000

　　    贷：银行存款 580 000

　　  借：在建工程 10 000

　　    贷：银行存款 10 000

　　  固定资产达到预定可使用状态时

　　  借：固定资产 510 000

　　    贷：在建工程 510 000

　　  同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，该固定资产在以后期间不再计提折旧。

　　  借：专项储备 510 000

　　    贷：累计折旧 510 000

　　  期末汇算清缴时，根据26号公告规定，实际发生的安全生产费用支出中，属于收益性支出的15万元，可直接作为当期费用在税前扣除；属于资本性支出的51万元，应作为该固定资产的计税成本，2019年的折旧额10万元可以在税前扣除。

　　  该企业2019年符合规定的安全生产费用总计25万元，抵减2018年预提且已经税前扣除的安全生产费用专户余额5万元后，可以申报税前扣除的安全生产费用总计20万元，当年预提计入损益但只能在以后年度申报扣除的部分80万元，应调增应纳税所得额。在《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行填写。

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