交易性金融资产核算

来源：河北会计教练线上培训机构时间：2020/6/12 8:38:38

　　交易性金融资产的账务处理

　　（一）交易性金融资产核算应设置的会计科目

　　“交易性金融资产”（成本、公允价值变动）

　　“公允价值变动损益”

　　“投资收益”

　　相关分录如下：

　　（1）公允价值大于账面价值时：

　　借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

　　（2）公允价值小于账面价值时：

　　借：公允价值变动损益

　　贷：交易性金融资产——公允价值变动

　　（二）账务处理

　　1. 取得交易性金融资产

　　借：交易性金融资产——成本

　　（扣除取得时已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）

　　应收股利/应收利息

　　（价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）

　　投资收益（交易费用）

　　应交税费——应交增值税（进项税额）

　　贷：其他货币资金——存出投资款（支付的总价款）

　　【提示】企业取得交易性金融资产所支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利

　　或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。

　　【扩充】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。

　　增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，

　　包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手

　　续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、

　　内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的费用。（了解）

　　2. 持有交易性金融资产

　　（1）取得时包含的现金股利或应付利息实际发放时

　　企业收到在取得交易性金融资产时，

　　支付价款中包括的被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息时：

　　借：其他货币资金等

　　贷：应收股利/应收利息等

　　（2）宣告分红或利息到期，及实际发放时

　　宣告或到期时

　　借：应收股利（应收利息）

　　贷：投资收益

　　发放时

　　借：其他货币资金等

　　贷：应收股利（应收利息）

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