营改增会计取得专用发票-案例

来源：河北会计教练线上培训机构时间：2020/4/1 9:46:07

　　营改增会计分录处理方法汇总

　　会计处理方法

　　一般纳税人购进货物、接受应税劳务和应税服务

　　一般纳税人采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得的增值税扣税凭证,

　　按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额,借记"应交税费——应交增值税(进项税额)"科目,

　　按应计入相关项目成本的金额,借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、

　　"营业费用"、"固定资产"、"主营业务成本"、"其他业务成本"等科目,按照应付或实际支付的金额,

　　贷记"应付账款"、"应付票据"、"银行存款"等科目.购入货物发生的退货或接受服务中止,作相反的会计分录.

　　1.取得专用发票

　　一般纳税人采购的货物或接受的应税劳务和应税服务,取得增值税专用发票

　　(不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票),按发票注明增值税税额进行核算.

　　【案例】2013年8月,济南A物流企业,本月提供交通运输收入100万元,物流辅助收入100万元,

　　按照适用税率,分别开具增值税专用发票,款项已收.当月委托上海B公司一项运输业务,

　　取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票,价款20万元,注明的增值税额为2.2万元.

　　A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理:

　　借:主营业务成本200000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)22000

　　贷:应付账款——B公司222000

　　【案例】2013年9月2日,济南A物流企业(一般纳税人)与H公司(一般纳税人)签订合同,

　　为其提供购进货物的运输服务,H公司于签订协议时全额支付现金6万元,且开具了专用发票.9月8日,

　　由于前往目的地的道路被冲毁,双方同意中止履行合同.

　　H公司将尚未认证专用发票退还给A企业,A企业返还运费.

　　Ⅰ.H公司7月2日取得专用发票的会计处理:

　　借:在途物资54054.05

　　应交税费——应交增值税(进项税额)5945.95

　　贷:现金60000

　　Ⅱ.H公司7月8日发生服务中止的会计处理:

　　借:银行存款60000

　　借:在途物资-54054.05

　　应交税费——应交增值税(进项税额)-5945.95

　　2.购进农产品

　　一般纳税人购进农产品,取得销售普通发票或开具农产品收购发票的,按农产品买价和13%的扣除率计算进项税额进行会计核算.

　　【案例】例:2013年2月,济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发,本月从附近农民收购1500元

　　稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料,按规定已开具收购凭证,价款已支付.

　　借:低值易耗品1305

　　应交税费——应交增值税(进项税额)195

　　贷:现金1500

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