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存货清查
为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种存货的盘盈、盘亏和毁损情况,
企业应当设置“待处理财产损溢”科目。
企业清查的各种存货损溢,应在期末结账前处理完毕,期末处理后,本科目应无余额。
(一)存货盘盈的账务处理
借:原材料等
贷:待处理财产损溢
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
(二)存货盘亏及毁损的账务处理
借:待处理财产损溢
贷:原材料等
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(自然灾害原因除外)
借:其他应收款(保险公司或责任人赔偿)
管理费用(扣除应由他人承担的赔款后的一般经营损失或管理不善)
营业外支出(非常损失)
贷:待处理财产损溢
账务处理要点总结:
盘盈时 管理失误 贷:管理费用
盘亏时 有人赔(保险公司、责任人) 借:其他应收款
收到赔款仍不足的部分、属于管理责任的 借:管理费用
非常损失 借:营业外支出
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