自产产品用于业务宣传费怎么做会计分录

来源：辽宁会计教练线上培训机构时间：2020/6/9 10:41:57

　　(一)自产产品用于业务招待费、业务宣传费:

　　借:管理费用/销售费用(影响会计利润)

　　贷:库存商品(不确认收入)

　　应交税费--应交增值税(销项税额)

　　业务招待费是指企业为经营业务的需要而支付的应酬费用,也叫交际应酬费,

　　主要包括为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出.

　　业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,

　　包括企业发放的印有企业标志的礼品、

　　纪念品等.产权虽转移但不能确定经济利益很可能流入企业,不符合收入的确认条件.

　　说明:

　　纳税人自产或委托加工货物时,其为生产货物购进的原材料、辅助材料、低值易耗品等的进项税

　　只要符合税法规定的条件,是可以抵扣的,则自产产品用于业务招待费应计算销项税额.

　　(二)外购产品用于业务招待费(如外购礼品用于赠送)或者业务宣传费:

　　《增值税暂行条例》第十条规定:"下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

　　(一)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;

　　"《实施细则》第二十二条对此的解释为:"条例第十条第(一)项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费".

　　借:管理费用/销售费用(影响会计利润)

　　贷:库存商品

　　应交税费--应交增值税(进项税额转出)(货物购进时用途不确定,取得了增值税专用发票且进行抵扣)

　　或者:

　　借:管理费用/销售费用

　　贷:库存商品(货物购进时确定作为礼品,如外购烟、酒等,

　　没有取得增值税专用发票,所以不涉及增值税进项税额转出的问题)

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