存货清查会计分录分析

来源：上海会计教练线上培训机构时间：2020/3/23 10:26:26

　　存货清查会计分录如下所示：

　　⑴盘盈

　　①确认

　　借：原材料

　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

　　②报批转销

　　借：待处理财产损溢

　　贷：管理费用

　　⑵盘亏或毁损

　　①确认

　　借：待处理财产损溢

　　贷：原材料

　　应交税金－增（转出）

　　②报批转销

　　i属于自然损耗产生的定额内损耗

　　借：管理费用

　　贷：待处理财产损溢

　　ii属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗

　　借：原材料 （残料）

　　其他应收款（保险、责任人赔款）

　　[管理费用]

　　贷：待处理财产损溢

　　iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗

　　借：原材料 （残料）

　　其他应收款（保险、责任人赔款）

　　营业外支出－非常损失

　　贷：待处理财产损溢

　　注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。分两种情况：

　　①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露；

　　②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；

　　如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数。

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