长期股权投资会计分录2

来源：上海会计教练线上培训机构时间：2020/3/23 10:14:25

　　长期投资会计分录如下所示：

　　（4）成本法与权益法的转换

　　①权益法转换为成本法

　　I转换时

　　借：长期股权投资–企业

　　贷：长期股权投资–企业–投资成本

　　长股权投资–企业–损益调整

　　II以后分派利润或现金股利时

　　i属于已记入投资账面价值的

　　借：应收股利

　　贷：长期股权投资–企业

　　ii属于尚未记入投资账面价值的

　　借：应收股利

　　带：投资收益

　　III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。

　　借：长期股权投资–企业

　　贷：投资收益

　　②成本法转换为权益法

　　i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整

　　借：长期股权投资–企业–投资成本 200

　　–企业–股权投资差额 1

　　–企业–损益调整 5

　　–企业–股权投资准备 2

　　贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205

　　利润分配-未分配利润（累计影响数）1

　　资本公积–股权投资准备 2

　　ii追加投资时

　　借：长期股权投资–企业–投资成本 302

　　贷：银行存款 302

　　iii再次计算股权投资差额

　　成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302

　　借：长期股权投资–企业–股投差额 2

　　贷：长股权投资–企业–投资成本 2

　　将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”

　　借：长期股权投资–企业–投资成本 7

　　贷：长期股权投资–企业–损益调整 5

　　–企业–股权投资准备 2

　　成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2

　　注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资日算。

　　但如果追加投资新形成的股权投资差额不大，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额，按剩余摊销年限一并摊销。

　　处置长期股权投资时，未摊销的一并结转

　　iv以后分派利润或现金股利同权益法

　　（5）短期投资划转为长期投资

　　借：长期股权/债权投资（成本与市价孰低者）

　　短期投资跌价准备

　　投资收益

　　贷：短期投资

　　（6）长期股权投资的处置

　　①损益的确认

　　借：银行存款

　　长期股权投资减值准备

　　贷：长期股权投资

　　[投资收益–股权出售收益/损失]

　　应收股利（尚未领取的现金股利或利润）

　　②资本公积准备项目的处理

　　借：资本公积–股权投资准备

　　贷：资本公积–其他资本公积

　　注：转增资本时

　　借：资本公积–其他资本公积

　　贷：实收资本/股本

　　③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销

　　借：投资收益–股权投资差额摊销

　　贷：长期股权投资–企业–股权投资差额

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