特赋基金的核准建立（二）

来源：浙江会计教练线上培训机构时间：2020/3/22 11:40:29

　　特赋基金的核准建立会计分录如下所示：

　　(五)特赋债券的还本付息

　　特赋债券应计算利息费用；同时，如有溢价或折价数额应进行摊销；

　　在还本和付息时应作冲减应付债券和应付利息的处理。

　　按面值发行的利息费用分录为：

　　借：利息费用

　　贷：应付利息

　　按溢价发行的利息费用和溢价的摊销分录为：

　　借：债券溢价

　　贷：利息费用

　　应付利息

　　按折价发行的利息费用和折价的摊销分录为：

　　借：利息费用

　　贷：债券折价

　　应付利息

　　债券还本付息时的会计分录为：

　　借：应付债券

　　应付利息

　　贷：现金(或应付凭单)

　　(六)年终和工程完工的结帐年度终了，应当结清利息收入，利息费用时经费支出等帐户；

　　工程完工后也应进行有关帐务处理。

　　年终结清利息收入和利息费用帐户，分两种情况，即利息收入超过利息费用和利息费用超过利息收入。

　　利息收入超过利息费用和会计分录为：

　　借：利息收入

　　贷：利息费用

　　基金余额

　　利息费用超过利息收入时的会计分录为：

　　借：利息收入

　　基金余额

　　贷：利息费用年

　　终结清经费支出和支出保留数的会计分录为：

　　借：基金余额

　　贷：经费支出

　　支出保留数

　　另外，如需决定已完工程金额时，可作会计分录如下：

　　借：在建工程(已支出金额)

　　贷：长期性资产投资——特赋

　　当工程全部验收完工后，可按完工资产的类别，转于长期资产类有关项目下，会计分录为；

　　借：长期资产——XX类

　　贷：在建工程(往年度支出)

　　长期性投资——特赋(完工年度支出)

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