小规模免征增值税会计分录

来源：深圳仁和会计考证培训学校时间：2020/12/28 15:45:00

　　问：小规模免征增值税会计分录

　　答：根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

　　因此,小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理:

　　步:确认应交税费

　　借:应收账款

　　贷:主营业务收入

　　应交税费-应交增值税

　　因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等,因此可以直接计入应交税费-应交增值税.

　　第二步:确认税金减免为营业外收入

　　借:应交税费-应交增值税

　　贷:营业外收入

　　另外,需要提醒大家的是:小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额.

　　相关知识;

　　小规模纳税人适用的征收率

　　小规模纳税人适用的征收率:法定征收率3%;特殊征收率5%.适用3%:自产建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料.自来水公司销售自来水.典当业销售死当物品等.适用5%:小规模纳税人销售自建或者取得的不动产.一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售等.

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