企业汇算清缴后的会计分录怎么做

来源：赣州仁和会计培训学校时间：2021/9/27 10:01:49

　　在会计实务中，每年都会进行企业的汇算清缴，纳税人按照年度应纳税所得额与预缴税款的差额补缴或者退税。对于企业汇算清缴后的会计分录该如何编制？

　　企业汇算清缴后的会计分录

　　１、补缴所得税时：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、缴纳汇算清缴税款时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：银行存款

　　3、调整未分配利润时：

　　借：利润分配——未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　4、申请退税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　5、企业调整未分配利润时：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配——未分配利润

　　应交税费科目如何理解？

　　应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴之前，由企业代收代缴的个人所得税等。

　　企业必须按照规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前暂时留在企业，形成一项负债（应该上缴暂未上缴的税费）。企业应通过“应交税费”科目，总括反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费，借方登记已交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

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