增值税新政加计抵减的会计处理

来源：上海恒企会计培训班时间：2020/11/29 10:45:31

　　【问】增值税新政加计抵减的会计处理

　　【答】关于加计抵减的会计处理

　　1会计科目及专栏设置

　　建议：为了方便核算建议增值税一般纳税人当在“应交税费”科目下设置“增值税加计抵减额”(科目名称要体现是增值税+加计抵减即可)明细科目

　　1.为什么单独设置明细科目

　　财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号文件规定，已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。所以要对计抵减额进行单独核算。

　　2.为什么不在“应交增值税”明细账设置专栏

　　财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号文件

　　计提坏账准备的会计分录?

　　1. 计提坏账准备的账务处理

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　2. 发生坏账时的账务处理

　　借：坏账准备

　　贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等

　　3. 收回坏账的账务处理

　　方法一：

　　借：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等

　　贷：坏账准备

　　同时，

　　借：银行存款

　　贷：应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款、长期应收款等

　　方法二：

　　借：银行存款

　　贷：坏账准备

　　4. 以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理

　　借：资产减值损失

　　贷：坏账准备

　　借：坏账准备

　　贷：资产减值损失

　　规定，抵减前的应纳税额不同情形不同加计抵减，也就是说加计抵减不参与“应交增值税”科目的计算，这一点跟增值税差额抵减不一样。

　　2会计处理

　　(一)按规定当期计提加计抵减额时

　　种方法：参考进项税额/差额的会计处理，“加计抵减” 相当于是多抵扣的进项税额。

　　财会(2016)22号文件关于“差额征税的账务处理”：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税(销项税额抵减)”或“应交税费——简易计税”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

　　按照上述思路，按规定当期计提加计抵减额时，

　　借：主营业务成本/管理费用/固定资产等

　　应交税费—增值税加计抵减额

　　贷：银行存款/应付账款/应付票据

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