初级会计实务备考

来源：株洲仁和会计培训学校时间：2019/4/24 10:46:48

初级会计职称考试中，《初级会计实务》考试难点之一就是各种会计分录了!仁和会计小编今天为大家分享部分资产清查的会计分录，会计收藏吧!株洲仁和会计培训学校预祝大家考试顺利。

步：现金清查

(1)现金盘盈：

①批准处理前：

借：库存现金【盘盈的现金金额】

贷：待处理财产损溢

②批准处理后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】

营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】

(2)现金盘亏：

①批准处理前：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金【盘亏的现金金额】

②批准处理后：

借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】

管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】

贷：待处理财产损溢

第二步：存货清查

(1)存货盘盈

①批准处理前：

借：原材料/库存商品等【盘盈金额】

贷：待处理财产损溢

②批准处理后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用【无需区分原因，盘盈金额均计入管理费用】

(2)存货盘亏

①批准处理前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料【盘亏材料成本】

应交税费——应交增值税(进项税额转出)【盘亏部分需要转出的进项税额】

【说明】盘亏增值税的处理：

a.因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质导致的存货盘亏或毁损，按规定不能抵扣的增值税进项税额，应当予以转出。

b.因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损，增值税进项税额可以抵扣的，不需转出。

②批准处理后：

借：其他应收款【保险公司和过失人的赔偿】

管理费用【一般经营损失】

营业外支出——非常损失【非正常损失】

贷：待处理财产损溢

第三步：固定资产清查

(1)固定资产盘盈：

借：固定资产【重置成本】

贷：以前年度损益调整

【说明】盘盈的固定资产，应作为前期差错更正处理，不影响当期损益。

(2)固定资产盘亏：

①批准处理前：

借：待处理财产损溢【盘亏固定资产的账面价值】

累计折旧【已计提的累计折旧】

固定资产减值准备【已计提的减值准备】

贷：固定资产【盘亏固定资产的】

②批准处理后：

借：其他应收款【保险赔偿或过失人赔偿】

营业外支出【盘亏净损失】

贷：待处理财产损溢

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