交易性金融资产的会计分录

来源：乌鲁木齐恒企会计培训学校时间：2020/4/20 15:39:22

交易性金融资产的账务处理怎么做?企业在从事经济活动部中，取得交易性金融资产时，要怎么进行入账处理的呢?交易性金融资产要借记哪个会计科目里呢?这是需要小伙伴们进行做账的基础。小编整理的本文内容就是有关企业取得交易性金融资产时的详细做账方法，希望大家阅读完本文，能够掌握相关的账务处理方法。

交易性金融资产的账务处理怎么做?

交易性金融资产的主要账务处理：

1、企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目(成本)，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

2、在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利(或应收利息)”科目，贷记投资收益。(收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”)

3、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益”科目;公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

4、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目(成本)，按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目(公允价值变动)，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资科目。

具体分录为：

借：交易性金融资产——成本应收股利/利息

贷：银行存款/其他货币资金

借或贷“投资收益”科目持有期间，收到买价中包含的股利/利息

借：银行存款

贷：应收股利/利息

确认持有期间享有的股利/利息

借：银行存款

贷：投资收益

票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录

出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，

借：银行存款

贷：交易性金融资产——成本

交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益

同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失

借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

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