会计核算的基本流程

来源：昆明恒企会计培训机构时间：2019/6/23 16:42:36

实务中，会计核算工作主要包括三个环节：填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表。

在一个会计期间，企业所发生的经济业务，都要通过这三个环节进行会计处理，将大量的经济业务信息转换为系统的会计信息。这个转换过程，即从填制和审核凭证到登记账簿直至编制会计报表周而复始的变化过程，就是一般称谓的“会计循环”。

由于各企业的业务性质、经营规模、业务数量和管理需要的不同，企业会计循环的各基本环节的组织形式也不同。这种组织形式就称为“账务处理程序”，亦称“会计核算形式”或“会计核算组织程序”。

就我国而言，常用的账务处理程序主要包括“记账凭证账务处理程序”和“科目汇总表账务处理程序”两种。下文昆明恒企会计教育进行简单讲解。

记账凭证账务处理程序

是指对企业所发生的经济业务，都要以原始凭证或原始凭证汇总表为依据编制记账凭证，根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。

主要特点

直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。

科目汇总表账务处理程序

科目汇总表账务处理程序是指对企业所发生的经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。

主要特点

先根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。

凭证设置

除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证(或通用记账凭证)外，为了定期将全部记账凭证进行汇总，还应设置科目汇总表。

账簿设置

现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账和总分类账的设置与记账凭证账务处理程序相同。

主要优点

根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总分类账的工作量;而且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借方、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现并纠正错误，以增加记账工作的质量。

主要缺点

在科目汇总表和总分类账中反映不出科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，不便于查账;如果记账凭证较多，根据记账凭证编制科目汇总表本身也是一项很繁重的工作，若记账凭证较少，运用科目汇总表登记总账则起不到简化登记总账的效果。

适用范围

一般适用于生产规模较大，业务较多的单位。

操作流程

(1)根据原始凭证填制汇总原始凭证;

(2)根据原始凭证或总原始凭证填制记账凭证;

(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账;

(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账;

(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表;

(6)根据科目汇总表登记总分类账;

(7)期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符;

(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。

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