白酒消费税在什么环节进行征收

来源：昆明恒企会计培训机构时间：2020/5/17 17:54:57

白酒消费税在什么环节进行征收如何计算?想要经销白酒的小伙伴，对于在销售环节的过程中，有关消费税的征收和计算不是很了解，今天我们通过相关的例子进行详细地了解吧，来看看白酒消费税是如何进行征收的，征收的范围和标准是什么?

白酒消费税在什么环节进行征收?

《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条，消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，分列如下：

(一)纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天;

2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天;

3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;

4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

律师解析：

白酒消费税，是指在消费白酒的过程所征收的税率。消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售环节中，由于价款中已包售消费税。收取白酒消费税，实际上是向生产厂家征收。

现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危 害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类：品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;

第三类：高能耗及消费品，如小轿车、摩托车等;

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。

白酒消费税如何计算?

《中华人民共和国消费税暂行条例》

第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费) ÷(l-比例税率)。

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)。

白酒消费税是属于复合计征的。实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率。白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%。

举例：某酒厂销售粮食白酒2吨，收取价款30万，那么应缴纳的消费税=1000*2*2*0.5+300000*20%=62000(元)

白酒是在生产环节征收销售税，不过纳税环节中，生产环节征收的消费税的计税依据是销售额，所以企业计算消费税的时候是根据出厂价格来计算消费税。消费税计税上的生产环节不是指正在生产，而是指工厂销售环节。

实际中遇到的情况可能比较复杂，可能涉及需要核定计税价格、成套销售、视同销售等情况。此时以上公式仍然适用，但对于具体销售额、税率等可能需要具体定

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