进料加工出口退税账务处理

来源：重庆天华会计教练培训机构时间：2020/8/1 17:57:34

　　进料加工出口退税账务处理怎么做?根据会计制度的相关规定,生产企业的免抵退税方的账务处理一般都是根据不同的情况进行处理的,比如说可以做进项税额转出和应收补贴款类的科目进行核算,具体的情况分析都在下文中.

　　进料加工出口退税账务处理

　　按照现行会计制度的规定,生产企业免抵退税的会计核算主要涉及到"应交税金--应交增值税"和"应收补贴款--出口退税"等科目.其会计处理如下:

　　(1)货物出口并确认收入实现时,根据出口销售额(FOB价)做如下会计处理:

　　借:应收账款(或银行存款等)

　　贷:主营业务收入(或其他业务收入等)

　　(2)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理:

　　借:主营业务成本

　　贷:应交税金--应交增值税(进项税额转出)

　　(3)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理:

　　借:应收补贴款--出口退税

　　贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

　　(4)月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理:

　　借:应交税金--应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

　　贷:应交税金--应交增值税(出口退税)

　　(5)收到出口退税款时,做如下会计处理:

　　借:银行存款

　　贷:应收补贴款--出口退税

　　本年度出口销售收入的调整

　　(1)对于前期多报或少报出口,或用错汇率,导致出口销售收入错误的,在本期发现时,须在本期进行如下会计处理:

　　根据销售收入调整额:

　　借:应收账款(或银行存款等科目)(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

　　贷:主营业务收入(前期少报收入的为蓝字,前期多报收入的为红字)

　　(2)对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金,与原预估入帐金额有差额的,须在本期进行如下会计处理:

　　根据销售收入调整额:

　　借:其他应付款(或银行存款等科目)(蓝字或红字)

　　贷:主营业务收入(蓝字或红字)

　　进料加工出口退税账务处理如何处理?总体上来说,在上文中小编老师针对企业的进料加工的出口免抵退税的账务处理,相信你们对于不同情况的退税处理分录都有一定的理解,祝大家工作愉快!

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