不动产固定资产的后续支出税务处理

来源：宿迁上元会计培训学校时间：2022/5/10 12:51:14

　　不动产固定资产的后续支出税务处理

　　企业所得税法第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

　　1。已足额提取折旧的固定资产的改建支出；

　　2.租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；

　　3.其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　即上述长期待摊费用不能一次性税前扣除，必须按规定期限分期摊销扣除。

　　企业所得税法实施条例规定，固定资产的"改建支出"，指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

　　"固定资产的大修理支出"，指同时符合下列条件的支出：修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；修理后固定资产的使用年限延长2年以上。显而易见，改变房屋或者建筑物(固定资产)结构、延长(固定资产)使用年限等发生的支出，即为会计上的"更新改造支出"。

　　《财政部、国度税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》："对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应依照房屋计算缴纳房产税。其中，房屋应根据有关会计制度规定进行核算，纳税人未按会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。"

　　固定资产资本化后续支出分录是怎样的？

　　1。固定资产转入改扩建时：

　　借：在建工程/累计折旧/固定资产减值准备

　　贷：固定资产

　　2.发生改扩建工程支出时：

　　借：在建工程

　　贷：银行存款等

　　3.替换原固定资产的某组成部分时：

　　借：银行存款或原材料(残值价值)/营业外支出(净损失)

　　贷：在建工程(被替换部分的账面价值)

　　4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时：

　　借：固定资产

　　贷：在建工程

　　5.转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

　　费用化的后续支出

　　会计分录如下：

　　借：管理费用/销售费用

　　贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款

　　上述整理的资料内容，就是关于不动产固定资产的后续支出税务处理说明。不动产固定资产的后续支出，是通过资本化处理方式来计入，也可以通过计入当期损益里面。这两种处理方式，需要会计人员自行判断处理，在此小编还整理了固定资产的后续支出会计分录，仅供参考!

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