什么是所得税费用和递延所得税费用

来源：西安信达会计教育时间：2021/3/19 14:19:10

　　计提所得税费用分录

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费——应交所得税

　　计提递延所得税费用会计分录

　　借：所得税费用

　　贷：递延所得税负债

　　借：递延所得税资产

　　贷：所得税费用

　　什么是所得税费用和递延所得税费用

　　所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。“所得税费用”，核算企业负担的所得税，是损益类科目;这一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。

　　所得税费用=应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产;所得税费用=(会计利润+或-性差异)×25%。

　　递延所得税费用是指企业为取得会计税前利润应交纳的所得税。递延所得税费用来源于可抵扣暂时性差异，当可抵扣暂时性差异发生时借方记入递延所得税资产，当可抵扣暂时性差异转回时借方记入递延所得税费用，贷方冲减所得税资产。

　　递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加-当期递延所得税负债的减少+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税资产的增加

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