小规模纳税人增值税账务处理

来源：合肥臣信会计培训学校时间：2021/9/8 16:51:31

　　小规模纳税人增值税账务处理，还不清楚的话就跟合肥臣信会计培训学校一起来看看吧。

　　一、小规模纳税人

　　①年不含税收入≦500万;

　　②适用税率/征收率为3%;

　　③税额=含税收入/(1+3%)×3%;

　　④发票领用：现在小规模可以自开专票，可以领购专票。

　　⑤采购入账：采购支付的货款，如对方开专票，也可以使用，也是全额进成本，但不是只能取得普票。

　　二、计算公式

　　不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)应纳税额=不含税销售额×征收率

　　三、账务处理

　　购进货物、应税服务或应税行为

　　借：原材料等(包含增值税税额的全部价款)

　　贷：银行存款

　　销售货物、应税服务或应税行为

　　①确认收入

　　借：银行存款

　　贷：主营业务收入

　　应交税费——应交增值税

　　②结转成本

　　借：主营业务成本

　　贷：库存商品

　　③交纳增值税

　　借：应交税费——应交增值税

　　贷：银行存款

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